環(huán)境稅收政策面臨變革 “水十條”推動(dòng)形成稅負(fù)全產(chǎn)業(yè)鏈

【格林環(huán)保 為您關(guān)注】（來(lái)源：中國(guó)環(huán)境報(bào)）

近日發(fā)布的《水污染防治行動(dòng)計(jì)劃》（以下簡(jiǎn)稱“水十條”）規(guī)定：“健全稅收政策。依法落實(shí)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等方面稅收優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的大型環(huán)保設(shè)備，必需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅。加快推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法、資源稅稅費(fèi)改革等工作。研究將部分高耗能、高污染產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍。”這條政策的出臺(tái)，會(huì)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)產(chǎn)生多大的影響？記者近日采訪了有關(guān)專家。
哪些產(chǎn)品會(huì)列入征收范圍？
文件中提到“將部分高能耗、高污染產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍”。哪些產(chǎn)品算得上高能耗、高污染？如何界定這一征收范圍？
“從對(duì)環(huán)境影響、消費(fèi)品、外部環(huán)境成本3個(gè)方面考慮納入消費(fèi)稅征收范圍。”環(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院經(jīng)濟(jì)部主任葛察忠表示：“產(chǎn)品選擇會(huì)從污染排放貢獻(xiàn)的大小、造成環(huán)境影響大小、對(duì)人體健康的威脅程度以及全球氣候變化等方面考慮。今年已經(jīng)將電池、涂料納入消費(fèi)稅征收，今后將考慮含磷洗滌劑、納入雙高名錄的產(chǎn)品等。納入消費(fèi)稅范圍的還有對(duì)大氣和土壤造成污染的產(chǎn)品。”
作為起草這條政策的主要負(fù)責(zé)人之一，葛察忠表示，我國(guó)現(xiàn)在還沒(méi)有專門(mén)的高污染、高能耗產(chǎn)品名錄，僅有一個(gè)高污染、高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品名錄，相關(guān)的產(chǎn)品劃分還不明確，但涉及到重金屬的行業(yè)和產(chǎn)品肯定會(huì)是重點(diǎn)。葛察忠認(rèn)為，目前我國(guó)農(nóng)業(yè)面源污染比較嚴(yán)重，化肥、農(nóng)藥使用普遍，相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)比比皆是，對(duì)環(huán)境的壓力較大。但我國(guó)目前對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持政策決定了對(duì)農(nóng)藥、化肥行業(yè)不會(huì)有太大影響，將來(lái)則會(huì)考慮取消化肥、農(nóng)藥稅收優(yōu)惠政策。
中國(guó)人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院教授藍(lán)虹認(rèn)為，各行業(yè)對(duì)高能耗、高污染的定義不同，其所包含的產(chǎn)品也不同。“應(yīng)該將征收范圍確定在不同定義的重合部分，不宜覆蓋太廣。”她表示，如果將征收范圍界定太寬，反而不利于實(shí)際執(zhí)行。
對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者有何影響？
“開(kāi)始征收消費(fèi)稅肯定會(huì)對(duì)企業(yè)有壓力。”葛察忠坦言，“尤其是對(duì)現(xiàn)在的幾個(gè)重點(diǎn)污染行業(yè)影響是最明顯的。”他介紹說(shuō)，從目前因VOC污染而被列入消費(fèi)稅征收范圍的涂料行業(yè)來(lái)看，這方面的影響還是比較大的，“企業(yè)會(huì)用不同的策略來(lái)應(yīng)對(duì)”。
“消費(fèi)稅的征收對(duì)象一直都是產(chǎn)業(yè)鏈的最終消費(fèi)產(chǎn)品，現(xiàn)在開(kāi)始向生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)過(guò)渡。”葛察忠表示，“但對(duì)企業(yè)征稅的話，這一負(fù)擔(dān)最后還是會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上”。
葛察忠認(rèn)為，這種稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁只是企業(yè)“應(yīng)對(duì)”策略的一種。“還有一種是減少雙高產(chǎn)品的生產(chǎn)量，一種是轉(zhuǎn)型生產(chǎn)一些低污染的環(huán)境友好型產(chǎn)品，此外就是企業(yè)自己承擔(dān)稅負(fù)。”無(wú)論企業(yè)采取哪種策略，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中都要首先承擔(dān)稅負(fù)，因此稅負(fù)的增加對(duì)企業(yè)還是有一定影響的。
在葛察忠看來(lái)，企業(yè)無(wú)論采取哪種策略，最終的目標(biāo)都是能夠?qū)a(chǎn)品銷售出去獲得利潤(rùn)，而產(chǎn)品最終是到了消費(fèi)者手中。“現(xiàn)在的消費(fèi)稅只針對(duì)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，沒(méi)有對(duì)使用者做出規(guī)定。”按照生產(chǎn)者與使用者共同承擔(dān)的原則，消費(fèi)者在使用這些雙高產(chǎn)品時(shí)，也應(yīng)該承擔(dān)一部分稅負(fù)。“制定這種稅收政策主要是為了促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)，而不是要把企業(yè)一棒打死。”
葛察忠認(rèn)為，消費(fèi)稅的重要作用是調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，通過(guò)征稅減少高耗能、高污染產(chǎn)品的消費(fèi)。因此，稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的現(xiàn)象并不需要遏制。
“這種將消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上的做法也是國(guó)際上常見(jiàn)的做法。”藍(lán)虹也表示：“在整個(gè)社會(huì)范圍內(nèi)來(lái)看，企業(yè)通過(guò)污染獲得的利潤(rùn)其實(shí)是全社會(huì)來(lái)分配的。利益相關(guān)者理論指明，利益的分配不僅僅是在污染者這一邊，銷售、消費(fèi)等環(huán)節(jié)都從污染紅利中獲利了，這就相當(dāng)于生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)污染河流所帶來(lái)的好處讓消費(fèi)者享受到了一部分。”
藍(lán)虹認(rèn)為，稅的公平性應(yīng)該表現(xiàn)在全產(chǎn)業(yè)鏈，全部壓在污染企業(yè)身上時(shí)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。“我們只是希望有效地控制雙高產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，而不是把雙高產(chǎn)業(yè)干掉。我國(guó)目前仍然是處于發(fā)展中國(guó)家階段，這些產(chǎn)業(yè)都是必不可少的。如何合理分配稅收來(lái)源，既全成本地將污染成本收回來(lái)，又將污染成本分配到全產(chǎn)業(yè)鏈，這是最關(guān)鍵的。”
“收稅只是一個(gè)方向，怎樣收稅、稅的設(shè)計(jì)才是更重要的問(wèn)題。”藍(lán)虹表示。
資源綜合利用政策方面如何調(diào)整？
目前，經(jīng)認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品或采用資源綜合利用工藝和技術(shù)的企業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)享受稅收、運(yùn)行等優(yōu)惠政策。資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)享受增值稅政策。
按照相關(guān)規(guī)定，只要企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,俗稱“三免三減半”。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
葛察忠表示，目前關(guān)于資源綜合利用方面的稅收政策比較完備，今后可根據(jù)“水十條”進(jìn)一步細(xì)化和完善上述稅收優(yōu)惠目錄，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
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